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2024, 02, No.14 16-40+141
环境问题在会计学领域的研究与发展
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摘要:

环境问题的日益严峻和经济社会可持续发展的内在要求,促成了环境会计的兴起和发展。如何利用会计学固有的理论与方法助力环境治理活动,实现经济效益、环境效益和社会效益的协调统一,已经成为环境会计发展的主要目标。本文回顾了环境会计在国内外的产生与发展历程,基于会计系统所具有的“信息提供”和“信息利用”两大基本功能,对微观企业环境会计信息披露与企业环境会计控制(含企业绿色投融资和企业环境成本管控)的相关研究文献进行了梳理,并提出了未来环境会计研究需要关注的重点问题。

Abstract:

The increasingly serious environmental problems and inherent requirements of economic and social sustainable development have contributed to the rise and development of environmental accounting. How to use the inherent theories and methods of accounting to help environmental governance activities, and achieve the coordination and unification of economic, environmental, and social benefits has become the main goal of the development of the environmental accounting. This paper reviews the emergence and development of environmental accounting at home and abroad. Based on the two basic functions of "information provision" and "information utilization" of accounting system, it sorts out relevant research literature on micro-enterprise environmental accounting information disclosure and enterprise environmental accounting control(including enterprise green investment and financing and enterprise environmental cost control) and puts forward key issues that future environmental accounting research needs to focus on.

参考文献

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4参见袁广达、姜珂:《环境资源会计学》,2020年,第7-8页。

5参见张百玲:《当前环境会计研究中的两个问题》,《会计研究》2002年第4期;耿建新、房巧玲:《环境审计研究视角的国际比较》,《审计研究》2004年第2期。

1参见唐国平等:《环境会计基本理论在当代的发展》,《财会通讯》2012年第4期。

2参见耿建新、唐洁珑:《负债、环境负债与自然资源资产负债》,《审计研究》2016年第6期。

1参见葛家澍、李若山:《九十年代西方会计理论的一个新思潮--绿色会计理论》,《会计研究》1992年第5期。

2参见唐国平等:《环境会计基本理论在当代的发展》,《财会通讯》2012年第4期。

1参见唐国平、孙洪锋:《我国环境资源会计的研究与发展--基于2010-2020年的文献分析》,《商业会计》2021年第7期。

2参见黄世忠:《ESG理念与公司报告重构》,《财会月刊》2021年第17期。

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6参见Fan L,et al.,“New Media Environment,Environmental Information Disclosure and Firm Valuation:Evidence from High-Polluting Enterprises in China,”Journal of Cleaner Production,Vol.277(April 2020);李小荣、徐腾冲:《环境-社会责任-公司治理研究进展》,《经济学动态》2022年第8期。

1参见周守华、陶春华:《环境会计:理论综述与启示》,《会计研究》2012年第2期;Clarkson P,et al.,“Revisiting the Relation Between Environmental Performance and Environmental Disclosure:An Empirical Analysis,”Accounting,Organizations,and Society,Vol.33,No.4-5(April 2008),pp.303-327。

2参见唐国平等:《环境会计基本理论在当代的发展》,《财会通讯》2012年第4期。

3参见孙兴华、王兆蕊:《绿色会计的计量与报告研究》,《会计研究》2002年第3期。

4参见袁广达、姜珂:《环境资源会计学》,第172-179页。

5参见吴德军、唐国平:《环境会计与企业社会责任研究--中国会计学会环境会计专业委员会2011年年会综述》,《会计研究》2012年第1期。

1参见占华:《绿色信贷如何影响企业环境信息披露--基于重污染行业上市企业的实证检验》,《南开经济研究》2021年第3期。

2 Bulent,et al.,“The Interactive Effect of Internal and External Factors on a Proactive Environmental Strategy and its Influence on a Firm’s Performance,”Journal of Business Ethics,Vol.94,No.2(April 2010),pp.279-298;Liu G Q and Guo L J,“How Does Mandatory Environmental Regulation Affect Corporate Environmental Information Disclosure Quality,”Finance Research Letters,Vol.54(April 2023).

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5参见占华:《绿色信贷如何影响企业环境信息披露--基于重污染行业上市企业的实证检验》,《南开经济研究》2021年第3期;刘亦文等:《绿色信贷政策对企业环境信息披露的影响研究》,《统计研究》2022年第11期。

6参见蒋琰等:《新〈环境保护法〉、环境信息披露与价值效应》,《中国经济问题》2020年第4期。

7参见唐国平、刘忠全:《〈环境保护税法〉对企业环境信息披露质量的影响--基于湖北省上市公司的经验证据》,《湖北大学学报》(哲学社会科学版)2019年第1期。

1参见郑建明等:《放松卖空管制与企业环境信息披露质量--基于重污染企业的准自然实验》,《中国软科学》2017年第11期。

2参见王婉菁等:《资本市场开放与环境信息披露质量》,《管理科学》2021年第6期。

3参见钱雪松、彭颖:《社会责任监管制度与企业环境信息披露:来自〈社会责任指引〉的经验证据》,《改革》2018年第10期。

4 Cohen,et al.,“Executive Compensation Tied to ESG Performance:International Evidence,”Journal of Accounting Research,Vol.61,No.3(April 2023),pp.805-853.

5参见沈洪涛、冯杰:《舆论监督、政府监管与企业环境信息披露》,《会计研究》2012年第2期;翟胜宝等:《媒体关注与企业ESG信息披露质量》,《会计研究》2022年第8期。

6参见沈弋等:《中小股东监督与漂绿治理--基于词向量模型的文本分析》,《中国人口·资源与环境》2023年第8期。

7参见刘亦文等:《绿色信贷政策对企业环境信息披露的影响研究》,《统计研究》2022年第11期。

8参见黄溶冰等:《外部融资需求、印象管理与企业漂绿》,《经济社会体制比较》2019年第3期。

9 Freedman M and Jaggi B,“Global Warming Disclosures:Impact of Kyoto Protocol Across Countries,”Journal of International Financial Management&Accounting,Vol.22,No.1(April 2010),pp.46-90.

1参见崔也光等:《公司治理、财务状况能够影响碳信息披露质量吗?--基于中国电力行业上市公司的数据》,《经济与管理研究》2016年第8期。

2参见沈洪涛等:《告白还是辩白--企业环境表现与环境信息披露关系研究》,《南开管理评论》2014年第2期。

3参见李志斌:《内部控制与环境信息披露--来自中国制造业上市公司的经验证据》,《中国人口·资源与环境》2014年第6期;姚海博等:《董事专业背景与企业环境信息披露质量研究》,《预测》2018年第6期。

4 Cohen,et al.,“Executive Compensation Tied to ESG Performance:International Evidence,”Journal of Accounting Research,Vol.61,No.3(April 2023),pp.805-853.

5参见于连超等:《党组织嵌入与企业环境信息披露》,《江西财经大学学报》2019年第2期。

6 Zou H L,et al.,“Top Executives’Compensation,Industrial Competition,and Corporate Environmental Performance:Evidence from China,”Management Decision,Vol.53,No.9(April 2015),pp.2036-2059.

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8 Akshita A and Khaoula A,“Nexus Between Corporate Environmental Disclosures and Gender Diversity:Interaction Effects of Board Independence,”Business Strategy and the Environment,Vol.33,No.2(April2024),pp.1113-1128.

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2参见李虹、霍达:《管理层能力与企业环境信息披露--基于权力距离与市场化进程调节作用视角》,《上海财经大学学报》2018年第3期;申晨:《独立董事政治关联与企业环境信息披露--来自中国工业上市公司的经验证据》,《中山大学学报》(社会科学版)2023年第2期;陈华等:《公司特征、内部治理与碳信息自愿性披露--基于合法性理论的分析视角》,《生态经济》2016年第9期。

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4 Serafeim G and Yoon A,“Stock Price Reactions to ESG News:The Role of ESG Ratings and Disagreement,”Review of Accounting Studies,Vol.28,No.3(April 2023),pp.1500-1530.

5参见赵领娣等:《企业绿色投资降低了股价波动性吗?》,《中国人口·资源与环境》2022年第2期。

6参见周阔等:《企业绿色化转型与股价崩盘风险》,《管理科学》2022年第6期。

7 Zhang Z Q,et al.,“Corporate Environmental Information Disclosure and Stock Price Crash Risk:Evidence from Chinese Listed Heavily Polluting Companies,”Energy Economics,Vol.112(April 2022),pp.106-116.

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1参见孙晓华等:《企业碳信息披露的迎合行为:识别、溢价损失与作用机制》,《中国工业经济》2023年第1期。

2参见Flammer C,et al.,“Shareholder Activism and Firms’Voluntary Disclosure of Climate Change Risks,”Strategic Management Journal,Vol.42,No.10(April 2021),pp.1850-1879;王丽萍等:《环境信息披露质量对企业价值的影响研究--基于市场化视角的分析》,《长江流域资源与环境》2020年第5期。

3参见唐勇军等:《环境信息披露质量、内控“水平”与企业价值--来自重污染行业上市公司的经验证据》,《会计研究》2021年第7期。

4参见李小荣、徐腾冲:《环境-社会责任-公司治理研究进展》,《经济学动态》2022年第8期。

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6参见吕峻:《公司环境披露与环境绩效关系的实证研究》,《管理学报》2012年第12期。

7参见吕备、李亚男:《从系统管理视角看环境信息披露与企业价值的关系》,《系统科学学报》2020年第2期。

8 Lu,et al.,“Environmental Information Disclosure and Firm Production:Evidence from the Estimated Efficiency of Publicly Listed Firms in China,”Journal of Productivity Analysis,Vol.59,No.1(April 2023),pp.99-119.

9参见宋晓华等:《企业碳信息披露的价值效应研究--基于公共压力的调节作用》,《会计研究》2019年第12期。

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3参见迟远英等:《碳信息披露水平对企业融资约束的影响研究》,《经济与管理评论》2023年第6期。

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5参见蔡佳楠等:《上市公司环境信息披露对银行信贷影响的实证研究》,《中国人口·资源与环境》2018年第S1期。

6参见张平淡等:《推动环境信息披露能改善投资效率吗?》,《中国环境管理》2020年第5期。

7参见官小燕、刘志彬:《环境信息披露与企业“脱虚向实”--来自制造业重污染上市公司的经验证据》,《软科学》2023年第10期。

8参见徐辉等:《环境信息披露对研发投入产出效率的影响研究》,《当代财经》2020年第8期。

9 Luo Y D,et al.,“Environmental Information Disclosure and Corporate Innovation:The‘Inverted U-Shaped’Regulating Effect of Media Attention,”Journal of Business Research,Vol.146(April 2022),pp.453-463.

1参见王营、冯佳浩:《政府环境信息公开的绿色创新效应研究》,《科研管理》2023年第6期。

2参见Zhang Q,et al.,“The Real Effect of Legal Institutions:Environmental Courts and Firm Environmental Protection Expenditure,”Journal of Environmental Economics and Management,Vol.98(April 2019);唐国平、孙洪锋:《环境规制、风险补偿与高管薪酬--基于新〈环境保护法〉实施的经验证据》,《经济管理》2022年第7期。

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4参见Tamazian,et al.,“Do Economic,Financial and Institutional Developments Matter for Environmental Degradation?Evidence from Transitional Economies,”Energy Economics,Vol.32,No.1(April 2010),pp.137-145;王康仕等:《绿色金融发展、债务期限结构与绿色企业投资》,《金融论坛》2019年第7期。

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4参见危平、舒浩:《中国资本市场对绿色投资认可吗?--基于绿色基金的分析》,《财经研究》2018年第5期;朱俊明等:《绿色金融政策有效性分析:中国绿色债券发行的市场反应》,《公共管理评论》2020年第2期。

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6参见Zhang Q,et al.,“The Real Effect of Legal Institutions:Environmental Courts and Firm Environmental Protection Expenditure,”Journal of Environmental Economics and Management,Vol.98(April 2019);崔广慧、姜英兵:《环境规制对企业环境治理行为的影响--基于新〈环保法〉的准自然实验》,《经济管理》2019年第10期。

1参见唐国平等:《环境管制、行业属性与企业环保投资》,《会计研究》2013年第6期;陈宇科、刘蓝天:《环境规制强度、企业规模对技术创新质量的影响》,《科技进步与对策》2019年第16期。

2参见龙硕、胡军:《政企合谋视角下的环境污染:理论与实证研究》,《财经研究》2014年第10期;曾昌礼等:《环保考核与企业绿色创新--基于领导干部自然资源资产离任审计试点的准自然实验》,《会计研究》2022年第3期。

3参见胡珺等:《非正式制度、家乡认同与企业环境治理》,《管理世界》2017年第3期。

4参见潘爱玲等:《儒家文化与重污染企业绿色并购》,《会计研究》2021年第5期。

5 Li,et al.,“New Media Environment,Environmental Regulation and Corporate Green Technology Innovation:Evidence from China,”Energy Economics,Vol.119(April 2023).

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1 Dai R,et al.,“Socially Responsible Corporate Customers,”Journal of Financial Economic,Vol.2(April2020),pp.3-56.

2参见李宛等:《供应商/客户集中度与企业绿色创新》,《软科学》2023年第3期。

3参见姜锡明、许晨曦:《环境规制、公司治理与企业环保投资》,《财会月刊》2015年第27期。

4参见唐国平等:《环境管制、行业属性与企业环保投资》,《会计研究》2013年第6期。

5参见王旭、王兰:《难辞其咎的大股东:绿色创新导向下政府补贴对绿色创新驱动乏力的新解释》,《研究与发展管理》2020年第2期。

6参见王舒扬等:《民营企业党组织治理参与对企业绿色行为的影响》,《经济管理》2019年第8期;庄明明等:《党组织参与治理能够提升国有企业的环境绩效吗?》,《管理评论》2022年第11期。

7参见Kanashiro P,“Can Environmental Governance Lower Toxic Emissions?A Panel Study of U.S.HighPolluting Industries,”Business Strategy and the Environment,Vol.29,No.4(April 2020),pp.1634-1646;唐国平、孙洪锋:《环境规制、风险补偿与高管薪酬--基于新〈环境保护法〉实施的经验证据》,《经济管理》2022年第7期。

8参见高凯等:《董事高管责任保险与制造业企业绿色创新--基于内部控制的中介效应》,《华东经济管理》2022年第2期。

9参见靳毓等:《数字化转型对企业绿色创新的影响--基于中国制造业上市公司的经验证据》,《财贸研究》2022年第7期。

1 Zou H L,et al.,“Top Executives’Compensation,Industrial Competition,and Corporate Environmental Performance:Evidence from China,”Management Decision,Vol.53,No.9(April 2015),pp.2036-2059;唐国平、孙洪锋:《环境规制、风险补偿与高管薪酬--基于新〈环境保护法〉实施的经验证据》,《经济管理》2022年第7期。

2参见曹洪军、陈泽文:《内外环境对企业绿色创新战略的驱动效应--高管环保意识的调节作用》,《南开管理评论》2017年第6期;Huang S K,“The Impact of CEO Characteristics on Corporate Sustainable Development,”Corporate Social Responsibility and Environmental Management,Vol.20,No.4(April 2013),pp.234-244。

3参见Quan,et al.,“CEO Foreign Experience and Green Innovation:Evidence from China,”Journal of Business Ethics,Vol.182(April 2023),pp.535-557;王分棉等:《连锁董事绿色经历会促进企业绿色创新“增量提质”吗》,《中国工业经济》2023年第10期。

4参见张琦等:《地区环境治理压力、高管经历与企业环保投资--一项基于〈环境空气质量标准(2012)〉的准自然实验》,《经济研究》2019年第6期。

5 Clarkson P M,et al.,“The Market Valuation of Environmental Capital Expenditures by Pulp and Paper Companies,”Accounting Review,Vol.79,No.2(April 2004),pp.329-353.

6参见杨静等:《企业绿色创新战略的价值研究》,《科研管理》2015年第1期。

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2参见方先明、那晋领:《创业板上市公司绿色创新溢酬研究》,《经济研究》2020年第10期。

3参见解学梅、朱琪玮:《企业绿色创新实践如何破解“和谐共生”难题?》,《管理世界》2021年第1期。

4参见唐勇军、夏丽:《环保投入、环境信息披露质量与企业价值》,《科技管理研究》2019年第10期;崔秀梅等:《环保投资、CEO海外经历与企业价值:增值抑或减值?--基于烙印理论视角的分析》,《审计与经济研究》2021年第5期。

5参见张平淡等:《环境法治、环保投资与治污减排》,《山西财经大学学报》2019年第4期。

6参见高明、黄清煌:《环保投资与工业污染减排关系的进一步检验--基于治理投资结构的门槛效应分析》,《经济管理》2015年第2期。

7参见武恒光等:《企业绿色创新与债券融资成本》,《管理科学》2022年第5期。

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2参见迟铮:《企业环保投资与反生态倾销关系研究》,《财经问题研究》2019年第12期;闫文娟等:《企业环保投资是否影响了就业吸纳?--基于资源型上市企业的经验证据》,《软科学》2022年第2期。

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2参见袁广达、姜珂:《环境资源会计学》,第120-121页。

3参见唐国平等:《环境管制、行业属性与企业环保投资》,《会计研究》2013年第6期。

4参见洪艳:《环境成本管理问题研究》,《北方经贸》2016年第12期。

5参见唐国平、孙洪锋:《我国环境资源会计的研究与发展--基于2010-2020年的文献分析》,《商业会计》2021年第7期。

6参见黄静:《基于我国企业内部控制环境的探讨》,《中国市场》2015年第3期;柴源源:《循环经济下企业环境成本控制探索》,《财会通讯》2019年第11期。

1参见袁广达、姜珂:《环境资源会计学》,第268-269页。

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基本信息:

DOI:

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引用信息:

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基金信息:

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